Хочу онлайн-школу

Любовь Сергеевна Бирюкова, 2022

Эта книга написана для настоящих и будущих экспертов которые хотят создать свой образовательный проект и частично либо полностью заниматься оказанием образовательных услуг дистанционно. Первая цель книги – помочь новичкам ориентироваться в новых терминах и инструментах не тратя времени и денег на консультантов.Вторая цель книги – описать целостную картину бизнес-процессов чтобы те лица которые работают в этой сфере могли увидеть все механизмы работы в их взаимосвязи и динамике.Третья цель – передать персональный опыт автора и дать ответы на часто повторяющиеся вопросы новичков.

Эксперт превращается в ИП

По мере развития вашего бизнеса вам будет необходимо работать с более сложными финансовыми инструментами и правовыми конструкциями. И самозанятость не даст вам эти возможности.

Поэтому следующим шагом эксперта, у которого есть успехи в работе станет оформление своей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 23 ГК РФ — гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Учетом и регистрацией индивидуальных предпринимателей занимается налоговая инспекция, она ведет соответствующий реестр и выдает регистрационные документы.

Оформить свой статус ИП стало очень просто, например, через банки. Поэтому я не вижу смысла расписывать в этой главе как это сделать через почту, нотариуса и Госуслуги.

Но банки просто так вас оформлять не будут, для них процедура регистрации — это возможность поймать клиента, который встанет у них на обслуживание расчетного счета и эквайринга. Поэтому сначала выбирайте банк по тем условиям, которые он предлагает для расчетно-кассового обслуживания, а затем проверяйте сможет ли он помочь с регистрацией.

Итак, возвращаемся к налогообложению индивидуального предпринимателя. Здесь я вижу четыре варианта для вас в области налогообложения:

— индивидуальный предприниматель применяющий профессиональный налог

— индивидуальный предприниматель применяющий патентную систему налогообложения

— индивидуальный предприниматель применяющий упрощенную систему налогообложения, при уплате 6% с доходов (УСН доходы)

— индивидуальный предприниматель применяющий упрощенную систему налогообложения, при уплате налога с доходов уменьшенных на величину расходов, ставка отличается от региона к региону (в среднем около 15%)

Начнем с варианта №1 — индивидуальный предприниматель применяющий такую же систему налогообложения, что и самозанятое физическое лицо. Вы закономерно спросите, что даст вам этот новый статус?

Ответ: вы сможете открыть расчетный счет в банке.

Наличие расчетного счета очень облегчает работу любого бизнесмена.

— вы сможете принимать деньги клиентов через большее количество платежных систем чем самозанятое физическое лицо

— суточные лимиты по суммам, которые вы сможете получить от клиентов будут больше (например, в некоторых эквайринг-системах самозанятый может принять только 200 тысяч рублей в месяц, а индивидуальный предприниматель может принимать 200 тысяч рублей в сутки).

— индивидуальный предприниматель может оформлять для своих клиентов рассрочки через банки.

Это разумеется не конечный список причин почему вам может понадобиться ИП.

Получая статус ИП и сохраняя режим налогообложения в виде самозанятости вы останетесь ограничены видами деятельности и объемом выручки, но сохраните налоговые преференции. Например, становясь обычным индивидуальным предпринимателем, вы будете вынуждены платить страховые взносы по пенсионному и медицинскому видам страхования 45 842 в 2023 году, даже если вы ничего не заработали, в зависимости от режима налогообложения еще понадобится вести книгу учета доходов и расходов и не забывать сдавать декларации.

Однако ИП регистрирующийся как плательщик налога на профессиональный налог сохраняет все преимущества самозанятого (льготные ставки 4% и 6%, отсутствие деклараций, возможностью не платить страховые взносы и т.д.) и сможете обзавестись расчетным счетом в банке.

Будучи ИП со статусом самозанятого вам не нужны услуги бухгалтера.

Перейдем к варианту №2. Некоторые эксперты находятся на патентной системе налогообложения, рассмотрим, что это значит.

Патент — это бумажный или электронный документ, который предприниматель получает в налоговом органе, через 5 дней после того как подаст заявление. Если предприниматель не соответствует требованием которые предъявляет к нему закон, налоговый орган выдаст ему отказ в патенте.

Обратите внимание, что перечень видов деятельности, по которым можно приобрести патент ограничен региональным законодательством.

Для онлайн-школ больше всего походит п.15, ч.2, ст. 346.43 НК РФ «услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых».

! Друзья понятие образование и необходимость лицензирование мы рассмотрим в отдельной главе, сейчас мы изучаем механизм налогового режима.

Немного поговорим о том, как вы будете платить налоги и в каком размере.

Если вы зарегистрированы в Московской области, то в данном регионе базовый размер потенциального дохода репетитора/частного преподавателя, оказывающего «услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых» (ОКВЭД 85.41) — 952 950 рублей.

А теперь перенесемся в Нижегородскую область, здесь за те же самые услуги базовый размер потенциального дохода репетитора/частного преподавателя в городе Нижний Новгород составляет — 400 000 рублей, а в этом же регионе, но в городе Арзамас — 280 000 рублей.

Теперь друзья вы поняли, что размер вашего потенциального базового дохода устанавливается отдельно для каждого региона, а иногда и внутри регионов выделяются разные зоны, сумма базового дохода ежегодно меняется. Процент налоговой ставки в 2022 году во всех регионах 6%.

Перейдем к расчету годового налога в каждом из вышеупомянутых регионов.

Годовой налог в Московской области 952 950 * 6% = 51 177

Годовой налог в Нижнем Новгороде 400 000 * 6% = 24 000

Годовой налог в Арзамасе 280 000 * 6% = 16 800

Патент выдается налогоплательщику начиная с любого числа месяца, указанного в заявлении на получение патента, но не меньше чем на месяц, но в пределах календарного года выдачи.

Например, в Нижнем Новгороде вам необходим патент на 180 дней значит расчет будет следующий:

Сумма налога за 180 дней — (400 000/365*180) * 6% = 11 835,61 рублей.

Чтобы вы могли проверить правильность своих расчетов вы можете воспользоваться сервисом ИФНС¹.

Плюсы налогового режима:

— вы платите фиксированный налог

— не нужно сдавать декларацию

— среднее число сотрудников не должно быть более 15 человек

— размер выручки на патентной системе не должен превышать 60 миллионов рублей в год

— патент можно приобрести по месту жительства предпринимателя или по месту осуществления им деятельности

— патентную систему налогообложения можно применять к подходящему виду вашей бизнес деятельности, а услугам, не подходящим разрешено применять иной налоговый режим

Ограничения налогового режима:

— если вы ведете деятельность в разных регионах, необходимо получать патент в каждом из них

— ограниченный перечень видов деятельности по которым возможно получить патент

— для каждого нового вида деятельности нужно получать отдельный патент

— необходимо вести книгу учета доходов и расходов, а предоставлять в налоговые органы ее нужно по требованию

— индивидуальный предприниматель платит страховые взносы по пенсионному и медицинскому страхованию, однако может учесть эту суммы при исчислении налога

— на псн необходимо применять контрольно-кассовую технику в большинстве случаев, хотя в законе есть некоторые исключения, для п.15, ч.2, ст. 346.43 НК РФ «услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых» согласно п. 2.1, ст. 2 ФЗ-54 допускается работа без применения ККТ.

Важно обратить ваше внимание на формулировку «услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых» — деятельность не всех онлайн-школ подпадает под эту формулировку, например, вы можете продавать видеозаписи своего курса не давая обратной связи ученикам, здесь может возникнуть ситуация когда налоговые органы смогут отстоять позицию, что ваша деятельность не «образование», а иная услуга и возможно лишат вас права на патент и выпишут недоимки по налогам в соответствии с повышенными налоговыми ставками.

Таким образом вы должны проработать вашу позицию с юристом и подготовить так называемый defense file «защитную папку» в котором вы письменно формулируете:

Почему ваша деятельность подпадает под этот пункт

Описать ваш бизнес-процесс, который подтверждает, что вы действительно соответствуете критериям закона

Подобрать всевозможные контраргументы, для потенциальных доводов, которые могут привести проверяющие органы

Подготовить свои возражения и доводы на эти контраргументы

Если есть возможность, подберите судебную практику по аналогичным делам в свою пользу

Подготовьте ссылки на нормативно-правовые акты, подберите разъяснения Верховного Суда, если они имеются

Такой документ, для каждой из спорных позиций в вашем бизнесе, должен иметься в письменном виде, иначе содержание устных консультаций вы не сможете вспомнить, а юрист и бухгалтер «сломают голову» в поиске ответов на ваши «нелогичные» решения.

Важно не забыть, что ИП на патентной системе налогообложения уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В 2023 году если доходы (выручка) предпринимателя были менее 300 000 рублей, он оплатит только фиксированные суммы — на обязательное пенсионное страхование 36 723 рублей, обязательное медицинское страхование — 9 119 рублей. Эти суммы необходимо оплатить до 31 декабря 2023 года. Если же предприниматель заработал 700 000 рублей, как нам посчитать суммы для бюджета? Это означает, что со всех доходов после 300 000 на пенсионное страхование уплачивается 1%.

Расчет: (700 000 — 300 000)*1%= 4 000 рублей.

Но существует и верхняя граница по доходам, максимальное ограничение размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2023 году 257 061 рублей.

Взносы за 2023 год с сумм, превышающих 300 000 рублей необходимо оплатить до 1 июля 2024 года.

Чтобы совсем упростить вам задачу, я прилагаю ссылку на сервис ИФНС который вам сделает автоматический расчет ваших взносов и там будут указаны даже даты для внесения оплат².

Наличие у ИП сотрудников которые имеют трудовые договоры влечет необходимость:

— платить страховые взносы за сотрудников

— быть налоговым агентом по НДФЛ

Эти обязанности относительно сотрудников не меняются в зависимости от выбранного режима налогообложения.

! Важно, что предприниматель на патентной системе налогообложения вполне способен самостоятельно вести свой учет и взаимодействовать с налоговыми органами без профессионального бухгалтера.

Если вам не подходят предыдущие режимы, тогда сразу с момента регистрации или с нового календарного года предприниматель может перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН) иначе «упрощенка». Этот режим уже сложнее описанных ранее, и я предполагаю, что вы обратитесь за помощью к бухгалтеру, но для полноты картины, я опишу его особенности.

Во-первых, не все виды деятельности могут облагаться упрощенным налогом, например, услуги ломбардов, добыча не общераспространённых полезных ископаемых, банковская деятельность не могут облагаться пониженными ставками УСН. Суть данного режима поддержать малый и средний бизнес.

Во-вторых, в случае если ваше ИП находилось на общей системе налогообложения в 2022 году и вы планируете перейти на УСН в 2023 году, то доходы (выручка) за 9 месяцев 2022 года не должны быть более 123,3 миллионов рублей.

Важно, что индивидуальному предпринимателю УСН заменит необходимость уплачивать:

— НДФЛ за себя от полученных доходов

— НДС (кроме налога, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом) и сдавать декларации

— с налогом на имущество физических лиц у онлайн-школ, принадлежащих индивидуальным предпринимателям как правило нет сложностей, потому что кроме личной оргтехники в работе они ничего не используют. Однако бизнесам из других сфер нужно внимательно изучить региональное законодательство если они используют объекты недвижимости в своей работе.

Теперь поговорим о том, как уплачиваются налоги с ваших доходов.

Рассмотрим вариант №3 — налог 6% от доходов.

Вы можете платить в качестве налогов 6% денег от ваших доходов, в некоторых регионах ставка может быть ниже. Почему вам может подойти этот вариант, например, у вас нет существенного количества расходов или вы не можете подтвердить их документально, а также у вас нет возможности собирать и хранить документы их подтверждающие или предоставлять при налоговых проверках. Такую низкую ставку вы платите пока ваша выручка в 2023 не превысит 188,55 миллионов рублей, а численность сотрудников 100 человек. В диапазоне доходов от 188,55 миллионов рублей до 251,4 миллионов рублей при численности наемных сотрудников до 130 человек, размер налоговой ставки будет равен 8%. А если выручка превысит 251,4 миллионов рублей или число сотрудников станет свыше 130 человек предпринимателя переведут на общую систему налогообложения.

! Для предпринимателя вести учет и сдавать декларацию на этой системе налогообложения становится достаточно трудно, имеет смысл передать эту функцию банку или специалистам по бухгалтерскому учету.

Рассмотрим вариант №4 — тот случай,когда налогоплательщик на УСН может уменьшать сумму доходов на величину расходов, которые у него есть.

Если у вас есть расходы, то вы имеете право уменьшать свои доходы на величину расходов и платить от оставшейся сумм 15% налогов в бюджет. В отдельных регионах эта ставка может быть ниже, например, в Белгородской области 5%, а в Санкт-Петербурге 5%, 7% в 2022 году.

Как вы будете уплачивать налоги — 6% с «доходов» или 15% «доходы — расходы» вы решаете, когда регистрируетесь в качестве плательщика УСН, поменять способ расчета налога можно будет только в новом календарном году.

Перечень трат, которые возможно учесть в расходах определен в налоговом кодексе РФ. Главное не забывать, что налоги должны быть:

— документально подтверждены

— экономически обоснованы.

Ставка до 15% с «доходов-расходы» сохранится пока ваша выручка в 2023 не превысит 188,5 миллионов рублей, а численность сотрудников 100 человек. С диапазона доходов от 188,55 миллионов рублей до 251,4 миллионов рублей при численности наемных сотрудников до 130 человек, размер налоговой ставки равен 20%. А если выручка превысит 251,4 миллионов рублей или число сотрудников 130 человек предпринимателя переведут на общую систему налогообложения.

! Обращаю внимание, что в своих примерах я пишу суммы для определенного года, они рассчитаны как произведение базового лимита и коэффициента-дефлятора, который обновляется ежегодно.

Без квалифицированной бухгалтерской поддержки вести учет на этом режиме предприниматель не сможет.

— ИП на упрощенке сдают ежегодную декларацию не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом и ведут книгу учета доходов и расходов.

— ИП в течении года по итогам 3-х, 6-ти и 9-ти месяцев перечисляет авансовые платежи в бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания налогового периода, на сумму авансовых платежей уменьшается годовой платеж по налогу. Годовой налоговый платеж ИП перечисляет в бюджет не позднее 28 апреля года, следующего за отчетным.

— ИП на упрощенке уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (36 723 рублей — фиксированная часть в 2023 году) и обязательное медицинское страхование (9 119 рублей — фиксированная часть в 2023 году), расчет сумм такой же, как и при патентной системе налогообложения³.

ИП владеющий онлайн-школой в 2023 году с размером доходов более 251,4 миллионов рублей, теряет право использовать УСН и важно отметить, что если превышение лимита произошло в августе, то право исчислить налоги теряется с первого месяца квартала, в котором организация утратила право на УСН, то есть с июля 2023 предприниматель начинает применять общую систему налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Если вы зарегистрировали ИП и не выбрали налоговый спецрежим это значит, что автоматически вы будете уплачивать налоги по шкале общей системы налогообложения, с повышенный налоговой нагрузкой. Для ИП общая система налогообложения означает:

— уплату НДФЛ 13% с доходов (до 5 000 000 рублей) и 15% (более 5 000 000 рублей)

— уплату НДС, в большинстве случаев это 20 %

Не пытайтесь запомнить эти ставки налогов, в любом случае на «общем режиме», вам придется пользоваться услугами профессионального специалиста по бухгалтерскому и налоговому учету.

Свою коммерческую деятельность вы может осуществлять в формате индивидуального предпринимательства или создать (учредить) юридическое лицо. В следующей главе я доступно раскрою для вас суть этого понятия.

Примечания

1

https://patent.nalog.ru/info/ — Расчет стоимости патента на сайте ИФНС.

2

https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/ops/ — калькулятор расчета страховых взносов для ИП.

3

https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/ops/ — калькулятор расчета страховых взносов для ИП.