Управление структурой доходов федерального бюджета Российской Федерации

Оксана Филипчук, 2013

В монографии исследуется концепция формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации в современной экономике, выведено расширенное и уточненное определение доходов федерального бюджета. Расширена классификация доходных поступлений федерального бюджета, на ее основе построена системная классификации факторов, влияющих на структуру доходов федерального бюджета. Выявлены причинно-следственные связи в системе федерального бюджета между доходами, поступающими в бюджет от внешней торговли, и доходами, поступающими от внутреннего производства. Обоснована научная гипотеза, состоящая в том, что доходная часть федерального бюджета может возрастать при сокращении поступлений от внешней экономики (таможенных платежей) в результате перераспределения части экспортных сырьевых ресурсов на внутреннюю переработку и проведения стратегии импортозамещения. Разработана комплексная стратегия управления доходами федерального бюджета на основе проведенного SWOT анализа доходов, впервые примененного в отношении доходной части бюджета. Предложена двухфакторная модель управления доходами федерального бюджета на макроэкономическом уровне и микроэкономическом уровне с использованием финансовых методов, позволяющая обеспечить сбалансированность структуры доходов федерального бюджета в долгосрочном периоде. Проведена методологическая оценка эффективности управления доходами федерального бюджета. Предназначена для научных работников, аспирантов, соискателей, студентов, преподавателей экономических вузов, специалистов государственных бюджетных служб и органов, отвечающих за разработку проекта бюджета Российской Федерации, за принятие и утверждение федерального бюджета, а также может быть использована в учебном процессе при изучении предметов «Финансы», «Государственные и муниципальные финансы», «Бюджетная система Российской Федерации».

© Филипчук О. А., 2013

© Издательский дом «НАУЧНАЯ БИБЛИОТЕКА», 2013

Введение

Актуальность монографии. В настоящее время в России в доходной части бюджета преобладает доля доходов от экспорта углеводородов, что характеризует недостаточную эффективность функционирования внутренней национальной экономики. Отсутствие научно обоснованной концепции по управлению структурой доходов федерального бюджета приводит к несбалансированному долевому распределению доходов в экономическом развитии. Для того чтобы использовать доходную часть бюджета как инструмент обеспечения долгосрочной сбалансированности, необходимо рассмотреть зарубежный опыт управления структурой доходов и интерпретировать его под российскую экономику. Для этого требуется проанализировать отечественный и зарубежный вариант формирования структуры доходов федерального бюджета и на основе проведенного анализа сформировать новую эффективную модель управления структурой доходов и развития федерального бюджета России. Федеральный бюджет играет первостепенную роль в развитии экономики страны и реализации стратегических государственных целей.

Выбор эффективных методов и стратегий управления структурой доходов федерального бюджета позволяет обеспечить долгосрочную сбалансированность как микроэкономического, так и макроэкономического развития страны.

Научно обоснованный выбор стратегии управления структурой доходов должен отражать тенденции развития отечественной экономики и быть способным обеспечить устойчивое развитие национального производства, его инновационную активность и устойчивые позиции России на мировом рынке за счет улучшения инвестиционного климата и внешнеэкономических отношений.

Актуальность исследования обусловлена необходимостью:

— изучения теоретических основ и методологических аспектов, определяющих концепцию формирования структуры доходов федерального бюджета;

— изменения структуры доходов федерального бюджета с целью повышения эффективности управления данной структурой и функционирования бюджета в целом;

— выявления специфики построения доходной части на базе внутренних и внешних поступлений, нахождения и устранения существующих недостатков в структуре балансировки доходных составляющих;

— внедрения системной классификации факторов, влияющих на структуру доходов федерального бюджета;

— разработки факторной модели на макроуровне и микроуровне, способной обеспечить расчет прироста и потерь доходов федерального бюджета при условии изменения структуры доходов;

— исследования механизма импортозамещения и экспортной ориентации в системе мер по оптимизации управления структурой доходов федерального бюджета;

— выработки практических рекомендаций и стратегии управления структурой доходной части федерального бюджета Российской Федерации.

Степень научной разработки вопроса управления структурой доходов федерального бюджета представляет высокую значимость в экономической сфере. В современных публикациях российских экономистов наибольшее внимание уделяется расходной части как более «активному» элементу федерального бюджета. В отношении доходной части отдельно рассматриваются вопросы организации налогообложения доходов во внешней торговле и внутреннего налогообложения. Вместе с тем отсутствуют подходы к анализу места и роли управления структурой доходов федерального бюджета России как инструмента обеспечения его долгосрочной сбалансированности.

Объектом исследования является совокупность бюджетных отношений, возникающих при формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации.

Предметом исследования является управление структурой доходов федерального бюджета как основой повышения эффективности деятельности федерального бюджета.

Цель исследования состоит в выработке методологических и практических рекомендаций по управлению структурой доходов федерального бюджета Российской Федерации, а также разработке стратегий, на базе которых необходимо провести структурное преобразование доходов федерального бюджета.

Для достижения этой цели были поставлены и решались следующие задачи:

— сформулировать концепцию формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации в современной экономике и вывести наиболее расширенное и уточненное определение доходов федерального бюджета;

— изучить возможности расширения классификации доходных поступлений федерального бюджета для построения системной классификации факторов, влияющих на структуру доходов;

— комплексно рассмотреть формирование доходной части бюджета Российской Федерации с учетом изменения соотношений внешнеторговых доходов и доходов от внутренней экономики;

— провести сравнительный анализ формирования доходов федерального бюджета между Российской Федерацией, Королевством Норвегии и Федеративной Республикой Германия (выбор Германии в качестве ориентира экономического развития обусловлен тем фактом, что эта страна является ведущей экономикой европейского сообщества);

— провести SWOT-анализ доходов федерального бюджета для выявления ключевых рисков и угроз;

— разработать стратегию управления и двухфакторную модель управления доходами федерального бюджета, позволяющих обеспечить сбалансированность структуры доходов федерального бюджета Российской Федерации в долгосрочном периоде;

— оценить эффективность управления доходами федерального бюджета в рамках предлагаемой модели.

Методологическую и теоретическую основу исследования составляют принципы математического анализа и диалектической логики; изучение и обработка нормативно-правовых актов Российской Федерации и Федеративной Республики Германия; изучение теоретической и фактологической базы, содержащейся в отечественной и зарубежной литературе, а также периодической печати; сбор и аналитическая обработка статистических данных; методы научного познания, системного анализа, дедуктивный, индуктивный, исторический, графический и сравнительный, исследования операций, имитационного моделирования и научного обобщения опыта построения экспортно-импортных операций в развитых рыночных экономиках.

В основе исследования лежат работы исторических и современных, отечественных и зарубежных экономистов: А. И. Архипова, С. А. Белозерова, Е. В. Бушмина, С. Ю. Глазьева, О. А. Гришановой, В. А. Слепова, Е. Н. Смольянинова, С. Н. Рябухина, Г. Г. Фетисова, Ю. И. Чунькова, Фредерика Бастиа, Макса Вебера, Хайнса-Дитера Вензеля, Ли Джиншан, Джэка Диамонда, Пола Дугласа, Джона Мейнарда Кейнса, Франсуа Кенэ, Чарльза Кобба, Акиры Кохсака, Пола Кругмана, Ванг Ксиаогуанг, Шьен Шьянг Ли, Эдуарда Мэнделя, Фу Шенг Хунг, Бернда Хайо и других.

Эмпирическую основу исследования составляют:

— Бюджетный и Налоговый кодексы Российской Федерации, законодательные акты Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, нормативные документы Министерства финансов Российской Федерации, проекты бюджетной стратегии, научные доклады академиков РАН, основные направления бюджетной и налоговой политики, заключения Счетной палаты Российской Федерации, Налоговый кодекс ФРГ, законодательные акты ФРГ, Гражданское уложение Германии;

— публикации периодической печати в российских и зарубежных экономических изданиях;

— статистические и аналитические данные органов государственной власти России, предоставленные Министерством финансов Российской Федерации, Федеральной таможенной службой Российской Федерации, Счетной палатой Российской Федерации, Центральным банком Российской Федерации, Федеральной налоговой службой Российской Федерации, Федеральной службой государственной статистики Российской Федерации, Министерством финансов ФРГ, Федеральной службой государственной статистики ФРГ — за период 2000–2013 гг.

Гипотеза исследования состоит в выработке мероприятий по стимулированию развития внутренней экономики на основе создания условий импортозамещения и экспортной ориентации на высокотехнологичное производство с высокой инновационной составляющей, что положительным образом отразится на структуре доходной части бюджета: возрастут общие доходы бюджета, а также доля поступлений от внутренней экономики. В этой связи со стороны Правительства необходимо четкое понимание, какой стратегии стоит придерживаться в области управления структурой доходов федерального бюджета как инструмента обеспечения его долгосрочной сбалансированности и эффективного экономического развития Российской Федерации.

Научная новизна заключается в оптимизации структуры доходной части федерального бюджета, основанной на увеличении объемов переработки сырьевых ресурсов отечественными предприятиями за счет сокращения экспорта сырья и на более широком использовании стратегии импортозамещения.

Наиболее существенные результаты, определяющие научную новизну исследования, полученные лично автором, заключаются в следующем:

— обоснована концепция, состоящая в том, что доходная часть федерального бюджета возрастает при сокращении поступлений от таможенных платежей в результате перераспределения части экспортных сырьевых ресурсов на внутреннюю переработку;

— разработана стратегия управления доходами федерального бюджета на основе проведенного SWOT-анализа доходов, состоящая в развитии трех ключевых направлений, учитывающих приоритеты формирования сбалансированной структуры доходов федерального бюджета в перспективе: улучшение инвестиционного климата, увеличение внутреннего экономического роста и наращивание потенциала;

— предложена двухфакторная модель управления доходами федерального бюджета на макро — и микроэкономическом уровнях, состоящая в обеспечении сбалансированности структуры доходов федерального бюджета Российской Федерации в долгосрочном периоде за счет использования факторов производственных мощностей и капитальных вложений в производство;

— проведена методологическая оценка эффективности управления доходами федерального бюджета, основанная на комплексном циклическом подходе и определяющая меру риска, цену риска и вероятность получения большего дохода федерального бюджета в рамках разработанной стратегии управления доходами.

Практическая значимость исследования состоит в разработке:

— рекомендаций по изменению структуры доходной части федерального бюджета Российской Федерации, а также по управлению данной структурой;

— методологических подходов к оценке эффективности управления доходами федерального бюджета Российской Федерации на основе прогнозных значений доходов и их структуры согласно выбранной стратегии и модели развития.

Результаты исследования могут быть использованы государственными органами: Министерством финансов Российской Федерации и Министерством экономического развития Российской Федерации при разработке проекта бюджета Российской Федерации; Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации при принятии и утверждении федерального бюджета Российской Федерации, а также в учебном процессе при изучении предметов «Финансы», «Государственные и муниципальные финансы», «Бюджетная система Российской Федерации».

Выработанные рекомендации позволяют повысить эффективность управления доходной частью федерального бюджета, перестроить структуру доходов федерального бюджета Российской Федерации и обеспечить долгосрочную сбалансированность структуры.

Логика и структура работы. Структура работы определяется логикой исследования, состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованной литературы.