Налоги и налогообложение в РФ. Учебник по финансовому анализу малого бизнеса для кредитных специалистов

Олег Иванов

После изучения учебника «Налоги и налогообложение в РФ» Вы будете:– знать принципы построения налоговой системы и классификацию налогов;– знать основные системы налогообложения и условия их применения;– иметь детальное представление об основных налогах и сборах, уплачиваемых представителями малого бизнеса;– уметь «читать» налоговые декларации и трансформировать полученные данные в аналитические отчетыУчебник содержит примеры и задачи, максимально приближенные к работе кредитного специалиста

1.4. Определения в налогообложении

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Налоговое законодательство выделяет следующие обязательные элементы налогообложения:

Налогоплательщики — юридические или физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги и сборы.

Объект налогообложения — какое-либо обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога, например:

— Реализация товаров

— Оказание услуг

— Прибыль

— Доход

— Имущество

Налоговая база — Количественное, стоимостное или физическое выражение объекта налогообложения, например:

— Стоимость реализованных товаров

— Размер прибыли

— Стоимость имущества

— Мощность двигателя в лошадиных силах

Налоговый период — срок, в течение которого происходит формирование налоговой базы. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов. Отчетный период — установленный временной период, за который налогоплательщики предоставляют налоговую отчетность, например:

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Может быть выражена, как в процентах, например:

— 13%

— 18%

— 30%

так и в абсолютных величинах на единицу (иногда весь объект) обложения, например:

— ХХХ рублей за 1 гектар (для земельного налога)

— ХХХ рублей за лошадиную силу (для транспортного налога)

Порядок исчисления налога — способ, механизм или формула расчета налога, например:

— Налоговая база (руб.) х налоговая ставка (%)

Порядок и сроки уплаты налога — способы и сроки уплаты налогов, например:

— Не позднее 20-го числа каждого месяца

— Не позднее 28 календарных дней после окончания отчетного периода

Налоговые льготы¹ — предоставление определенных преимуществ, частичное освобождение от выполнения определенных обязанностей налогоплательщика, например:

— освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц для инвалидов I и II групп

— освобождение от уплаты налога на имущество организаций для коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций

Примечания

1

Не являются обязательным элементом налогообложения.